双边租税协定中的公平条款

　　本论文将简要论述双边租税协定中的公平条款因何制定这一问题。第I部分，把双边租税协定中的公平条款定位于法律体系。然后在第Ⅱ部分，以经济合作与发展组织（OECD）模式的租税协定第24条为主要素材，就双边租税协定中的公平条款所做出的具体规定，从条文的含义上进行解释，并加以概括。这是本文的主体部分，对现有规则中存在的遗漏和差距进行论证。最后在第Ⅲ部分，论及缔结租税协定的政策。由于现有规则不够充分，经济合作与发展组织等目前正在讨论扩大双边租税协定中的公平条款的适用范围。关于这一点，本文指出，如果不把国际收入征税作为整体构想的一部分来讨论这个问题的话，那么就极有可能以“跳入黑暗”而告终。