将来税收的推算

作者 桥本恭之(教职研究员)、吴善充(关西大学)
发表日期/编号 2008年7月 08-J-033
研究课题  
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概要

  在思考重建财政的问题时,对未来税收的数值预测是重要的参考资料。政府的税收预测是在外在因素带来的增长率的基础上,假设税收弹性值为1.1而进行的。这个1.1的税收弹性值是从以往的税收和GDP的关系假设产生的。本文的目的在于检验该税收弹性数值假设的妥当性,并探讨更为正确的税收预测方法。为此,针对中央及地方税收的主要税目,本文利用以往的税收结构进行了税收函数的推算。在推算税收函数时,采用的说明变量包括各项税目的征税基础,及其代理变量、税率等的税制变量。但是,关于个人所得税和個人居民税,采用的预测结果来自于使用基准年度所得分布和税收结构的模拟模型。本文模拟计算取得的数值是,总税收的税收弹性值为1.07,中央税收为1.154,地方税收为0.942。由此表明,政府进行的长期预测中使用的税收弹性数值1.1,与个别税收预测累计的结果并无多大差别。但也证明,中央税收和地方税收之间存在着税收弹性数值的差异。中央税收弹性数值增高的原因是所得税的数值偏高,所得税的税收弹性值为1.791,而居民税的税收弹性值为1.024。此外还看到,与三位一体改革配套的地方税收的比例税制将进一步扩大税收弹性数值之间的落差。在整体税收方面,以往政府采取的税收弹性数值假设为1.1条件下的长期税收预测,与本稿并未产生太大差别,但是发现在中央税收方面存在推算值过小,在地方税收方面存在推算值过大的情况。